【2023年12月·江西省鄱阳县法院书记员】A基金在我国境外某群岛注册并设置总部，该群岛系低税率地区。香港B公司和浙江C公司在浙江签约设立杭州D公司，其中B公司占95%的股权，后D公司获杭州公路收费权。F公司在该群岛注册成立，持有B公司100%的股权。随后，A基金通过认购新股方式获得了F公司26%的股权，多年后又将该股权转让给境外M上市公司。M公司对外披露其实际收购标的为D公司股权。经查，A基金、F公司和M公司均不从事实质性经营活动，F公司股权的转让价主要取决于D公司的估值。对此，根据我国税法，下列哪些说

A、A基金系非居民企业

B、D公司系居民企业

C、A基金应就股权转让所得向我国税务机关进行纳税申报

D、如A基金进行纳税申报，我国税务机关有权按照合理方法调整其应纳税收入

【答案】ABCD

【解析】AB两项，根据《企业所得税法》第2条的规定，居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。A基金注册在境外某群岛并在当地设置总部，实际管理机构不在中国境内，因而系非居民企业。D公司是注册在中国境内的，因而系居民企业。C项，由于A基金转让F公司股权实质上是转让D公司股权，即A基金的转让所得来源于中国，因而应当向我国税务机关进行纳税申报。D项，根据《企业所得税法》第47条的规定，企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。本题中，A基金通过转让海外空壳公司股权的方式来实质转让境内公司的权益，当其适用的税率较低时，可以判定其不具有合理的商业目的，从而税务机关有权对其进行纳税调整。故选ABCD。