【南方电网·经济财会类】审计人员对被审计单位银行存款进行实质性测试时，可采用的审计程序有（ ）。

A、抽查银行存款付款凭证

B、函证银行存款余额

C、检查银行对账单和银行存款余额调节表

D、检查不相容职务是否分离

【答案】ABC

【解析】银行存款的实质性审查包括：①审核银行存款日记账记录，包括：a．核对银行存款日记账与总账余额是否相符；b．依次验算其加总额的正确性；c．抽查银行存款重要业务，验证其合法性；d．抽查与银行存款有关的往来账户；e．函证银行存款余额。②分析银行存款中定期存款占全部存款的比例。③检查银行存款账面余额和银行存款余额调节表。④检查、函证银行存款余额。⑤核实货币资金收支的截止期。D项属于内部控制测试。